Das Wichtigste auf einen Blick
Was der SKR 04 ist
SKR steht für Standardkontenrahmen. DATEV veröffentlicht den SKR 04 als „Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04)" mit dem Vermerk „Gültig für 2026" und der Artikelnummer 11175. Das Gegenstück, der Kontenrahmen SKR 03, trägt die Artikelnummer 11174 und den Zusatz „Prozessgliederungsprinzip".
Nach Angaben von DATEV sind SKR 03 und SKR 04 die beiden am weitesten verbreiteten Kontenrahmen für Unternehmen in Deutschland. Sie richten sich an publizitätspflichtige Unternehmen im Allgemeinen und sind nicht auf eine Branche ausgerichtet. Daneben gibt es Branchenkontenrahmen, etwa den SKR 14 für land- und forstwirtschaftliche Betriebe, den SKR 42 für gemeinnützige Organisationen wie Vereine und Stiftungen und den SKR 51 für das Kfz-Gewerbe.
§ 238 Abs. 1 HGB verlangt, dass die Buchführung einem sachverständigen Dritten „innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und über die Lage des Unternehmens vermitteln kann". Nach § 239 HGB muss bei Ziffern und Symbolen „im Einzelfall deren Bedeutung eindeutig festliegen". Unsere Einordnung: Ein einheitliches Nummernsystem wie der DATEV-Kontenrahmen unterstützt diese Anforderungen, weil jede Kontonummer eine feste Bezeichnung hat. Die Grundlagen erklärt der Beitrag Buchführung einfach erklärt.
Kontenrahmen und Kontenplan: der Unterschied
Der Kontenrahmen ist die allgemeine Vorlage. DATEV beschreibt Kontenrahmen als „Vorlagen und Orientierungshilfe für die Erstellung eines Kontenplans".
Der Kontenplan ist dein unternehmensspezifisches Verzeichnis der Buchhaltungskonten. Er entsteht aus dem Kontenrahmen, indem du überflüssige Konten streichst oder fehlende ergänzt.
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Das Abschlussgliederungsprinzip und die Bilanz nach § 266 HGB
DATEV beschreibt die beiden Prinzipien so: Beim SKR 03 gilt: „Die Reihenfolge der Konten richtet sich an den Abläufen bzw. Prozessen (Leistungserstellung und Leistungsverwertung) innerhalb eines Unternehmens aus." Beim SKR 04 gilt: „Die Reihenfolge der geführten Konten orientiert sich an den gesetzlichen Vorgaben für die Bilanz sowie die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)."
Diese Vorgaben stehen im Handelsgesetzbuch. Nach § 266 HGB ist die Bilanz in Kontoform aufzustellen. Auf der Aktivseite stehen „A. Anlagevermögen" und „B. Umlaufvermögen", auf der Passivseite „A. Eigenkapital", „B. Rückstellungen" und „C. Verbindlichkeiten". § 275 HGB regelt die GuV in Staffelform. Beim Gesamtkostenverfahren stehen Umsatzerlöse und sonstige betriebliche Erträge vor Materialaufwand, Personalaufwand, Abschreibungen und sonstigen betrieblichen Aufwendungen.
Legt man die Kontenklassen des SKR 04 daneben, ergibt sich nach unserer redaktionellen Einordnung folgende Parallele:
Das DATEV-PDF zeigt den Bezug in einer eigenen Spalte. Fußnote 2 erläutert sie als „Bilanz- und GuV-Posten: Auswertung für große Kapitalgesellschaften, GuV-Gesamtkostenverfahren".
So ist eine Kontonummer im SKR 04 aufgebaut
Nach DATEV ist jedem Konto „eine mindestens vierstellige Kontonummer zugeordnet". Jede Ziffer hat eine feste Bedeutung:
| Stelle | Bedeutung | Beispiel 1800 Bank |
|---|---|---|
| 1 | Kontenklasse (0 bis 9) | 1 = Umlaufvermögenskonten |
| 2 | Kontengruppe (zehn je Klasse) | 8 |
| 3 | Untergruppe (zehn je Kontengruppe) | 0 |
| 4 | Einzelkonto | 0 |
Konten können außerdem eine Kontenfunktion tragen. Die Erläuterungen im PDF nennen unter anderem AM („Automatische Errechnung der Umsatzsteuer"), AV („Automatische Errechnung der Vorsteuer") und S („Sammelkonten"). Das Konto 4400 „Erlöse 19 % USt" trägt im SKR 04 zum Beispiel die Funktion AM. Eine Übersicht aller Steuer- und Buchungsschlüssel bietet DATEV in der „Steuerschlüssel-Tabelle 2026 - SKR03 / SKR04" (Dok.-Nr. 0907055).
Die Kontenklassen 0 bis 9 im SKR 04
DATEV gliedert jeden Standardkontenrahmen in zehn Kontenklassen, nummeriert von 0 bis 9. Im SKR 04 lauten sie laut Kontenrahmen 2026 und DATEV-Shop:
Aus diesen Bezeichnungen folgt: An der ersten Ziffer erkennst du, ob ein Konto zur Bilanz (Klassen 0 bis 3) oder zur GuV (Klassen 4 bis 7) gehört. In Klasse 9 liegt unter anderem das Konto 9000 „Saldenvorträge, Sachkonten".
SKR 03 und SKR 04 im Vergleich
Der wichtigste Unterschied zwischen SKR 03 und SKR 04 ist die Sortierung. Der Kontenrahmen SKR 03 fasst in Klasse 0 Anlage- und Kapitalkonten zusammen, in Klasse 1 die Finanz- und Privatkonten, und die Erlöskonten stehen erst in Klasse 8. Im SKR 04 stehen die Erlöse in Klasse 4, direkt nach den Bilanzklassen.
| Klasse | SKR 03 (Prozessgliederung) | SKR 04 (Abschlussgliederung) |
|---|---|---|
| 0 | Anlage- und Kapitalkonten | Anlagevermögenskonten |
| 1 | Finanz- und Privatkonten | Umlaufvermögenskonten |
| 2 | Abgrenzungskonten | Eigenkapitalkonten |
| 3 | Wareneingangs- und Bestandskonten | Fremdkapitalkonten |
| 4 | Betriebliche Aufwendungen | Betriebliche Erträge |
| 5 und 6 | 2026 ohne ausgewiesene Einzelkonten | Betriebliche Aufwendungen |
| 7 | Bestände an Erzeugnissen | Weitere Erträge und Aufwendungen |
| 8 | Erlöskonten | Künftige Verwendung bei gesetzlichen Anforderungen durch DATEV möglich |
| 9 | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten |
Unsere Einordnung: Die in diesem Beitrag gezeigten Konten wie Kasse, Bank oder Miete führen beide Kontenrahmen mit gleicher Bezeichnung, aber unter anderer Kontonummer und teils in anderer Kontenklasse. Die Unterschiede zwischen SKR 03 und SKR 04 zeigen sich schon an der Nummerierung dieser Konten.
Wichtige Konten für Gründer im SKR 04
Bezeichnungen und Nummern stammen aus den DATEV-Kontenrahmen Stand 2026.
| Kontobezeichnung | SKR 04 | SKR 03 |
|---|---|---|
| Kasse | 1600 | 1000 |
| Bank | 1800 | 1200 |
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 1200 | 1400 |
| Abziehbare Vorsteuer 19 % | 1406 | 1576 |
| Umsatzsteuer 19 % | 3806 | 1776 |
| Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 3300 | 1600 |
| Erlöse 19 % USt | 4400 | 8400 |
| Wareneingang 19 % Vorsteuer | 5400 | 3400 |
| Privatentnahmen allgemein | 2100 | 1800 |
| Privateinlagen | 2180 | 1890 |
| Gezeichnetes Kapital | 2900 | 0800 |
| Gehälter | 6020 | 4120 |
| Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | 6310 | 4210 |
| Beiträge | 6420 | 4380 |
| Kfz-Steuer | 7685 | 4510 |
| Werbekosten | 6600 | 4600 |
| Bürobedarf | 6815 | 4930 |
| Abschreibungen auf Sachanlagen | 6220 | 4830 |
Einige Konten verdienen einen zweiten Blick:
Wie du die Konten bebuchst, behandelt ein eigener Beitrag zu Buchungssätzen; die Tabelle dient nur zum Nachschlagen.
Hinweis
Die Kontonummern gelten für den DATEV-Kontenrahmen Stand 2026. DATEV passt den Kontenrahmen jährlich an; Fußnoten im PDF kennzeichnen neue Konten, geänderte Beschriftungen und Konten, die im Folgejahr gelöscht werden. Prüfe vor dem Buchen das aktuelle PDF.
SKR 04 bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung und Bilanz
Ein Kontenrahmen ist nicht an eine Gewinnermittlungsart gebunden. Du kannst den SKR 04 bei der Bilanzierung ebenso nutzen wie bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung.
Einnahmen-Überschuss-Rechnung: Nach § 4 Abs. 3 EStG können Steuerpflichtige, die nicht gesetzlich zur Buchführung und zu regelmäßigen Abschlüssen verpflichtet sind und dies auch nicht freiwillig tun, den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben als Gewinn ansetzen. Einzelkaufleute befreit § 241a HGB von der Buchführungspflicht, wenn sie an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen jeweils nicht mehr als 800.000 Euro Umsatzerlöse und 80.000 Euro Jahresüberschuss aufweisen; bei Neugründung genügt der erste Stichtag. Steuerlich kann § 141 AO gewerbliche Unternehmer zusätzlich zur Buchführung verpflichten, wenn die Finanzbehörde feststellt, dass eine der Grenzen von 800.000 Euro Umsatz oder 80.000 Euro Gewinn überschritten ist; Freiberufler nennt die Vorschrift nicht. Mehr dazu in den Beiträgen zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung und zur Anlage EÜR.
Der DATEV-Kontenrahmen berücksichtigt die EÜR ausdrücklich. Manche Konten sollen „ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG gebucht werden", etwa 3305 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)". Andere sind für EÜR-Anwender gesperrt.
Achtung!
Wenn du per EÜR rechnest, bebuchst du das Sammelkonto 6500 Fahrzeugkosten (SKR 03: 4500) nicht. Laut Fußnote 18 fordert das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und Fahrzeugkosten, deshalb „darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht genutzt werden".
Bilanzierung: Kaufleute sind nach § 238 Abs. 1 HGB zur Buchführung verpflichtet. Eine GmbH gilt nach § 13 Abs. 3 GmbHG als Handelsgesellschaft, auf die § 6 Abs. 1 HGB die Vorschriften für Kaufleute anwendet. Die UG (haftungsbeschränkt) ist eine GmbH mit geringerem Stammkapital (§ 5a GmbHG). GmbH und UG stellen deshalb nach § 242 HGB Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung auf; § 241a HGB gilt nur für Einzelkaufleute. Wer bilanziert, übermittelt nach § 5b EStG Bilanz und GuV samt unverdichteten Kontennachweisen elektronisch, die sogenannte E-Bilanz. Grundlagen dazu im Beitrag Bilanz erstellen. Auch für Bilanzierer kennt der Kontenrahmen Sonderkonten, die ausschließlich für die Handelsbilanz oder die Steuerbilanz gebucht werden sollen.
SKR 03 oder SKR 04: So triffst du die Wahl
Die geprüften Vorschriften verlangen Ordnung und Nachvollziehbarkeit, nennen aber keinen bestimmten SKR. Diese Kriterien helfen bei der Entscheidung:
| Kriterium | Frage | Folgerung |
|---|---|---|
| Gewinnermittlung | Bilanz oder EÜR? | Der DATEV-Kontenrahmen kennzeichnet Konten für beide. Der SKR 04 macht die Zuordnung zum Jahresabschluss sichtbar. |
| Rechtsform | Einzelunternehmen, GmbH oder UG? | Beide Kontenrahmen führen Privatkonten und Gezeichnetes Kapital. Die Rechtsform bestimmt die Konten, nicht den SKR. |
| Steuerberater | Arbeitest du mit einer Kanzlei? | Stimme den Kontenrahmen vor der ersten Buchung ab. |
| Denkweise | Abläufe oder Abschlussposten? | Prozessgliederung (SKR 03) oder Abschlussgliederung (SKR 04). |
| Branche | Landwirtschaft, Kfz-Gewerbe, gemeinnützig? | Prüfe SKR 14, SKR 51 oder SKR 42. |
Einen eigenen Standardkontenrahmen für Freiberufler gibt es laut DATEV nicht; sie können SKR 03 und 04 „ihren individuellen Anforderungen entsprechend anpassen".
Unsere Folgerung: Die Gründer-Konten oben gibt es in beiden Kontenrahmen. Wichtiger als die Wahl selbst ist, dass du sie früh triffst und dabei bleibst. Ob ein Programm den gewünschten Kontenrahmen anbietet, klärst du beim Anbieter; einen Überblick gibt der Beitrag zur Buchhaltungssoftware.
Kontenrahmen wechseln: Was du beachten musst
DATEV schreibt für seine Programme, ein SKR-Wechsel sei „nur in Verbindung mit der Jahresübernahme möglich". Eine Kontenüberleitungstabelle ordnet alte Konten den neuen zu, doch „nicht alle individuelle Stammdaten" werden übernommen oder angepasst. Den Ablauf beschreibt das Hilfe-Center-Dokument „Jahresübernahme mit Kontenrahmenwechsel durchführen" (Dok.-Nr. 9211769).
Tipp
Lege den Kontenrahmen vor der ersten Buchung fest und stimme ihn mit deinem Steuerberater ab. Ein späterer Wechsel ist in DATEV nur zur Jahresübernahme möglich.
Kontenrahmen SKR 04 als PDF: Download und jährliche Aktualisierung
DATEV bietet den SKR 04 als kostenlosen Download im PDF-Format (DIN A4) an, ebenso den SKR 03. Die Shop-Seiten nennen den Stand Januar 2026. Dem Kontenrahmen SKR 04 kannst du laut DATEV entnehmen, „welche Konten standardmäßig beschriftet und welche Konten mit Funktionen belegt sind".
Die Kontenrahmen werden jährlich den gesetzlichen Änderungen angepasst. Fußnoten zeigen etwa „Konto für das Buchungsjahr 2026 neu eingeführt" oder „Kontenbeschriftung in 2026 geändert". Lade daher zu Beginn jedes Geschäftsjahres die aktuelle Fassung. Weitere Themen findest du in der Rubrik Buchhaltung für Gründer.
Häufig gestellte Fragen
1. Was ist der SKR 04 und wie funktioniert er?
2. Was ist der Unterschied zwischen SKR 03 und SKR 04?
3. Welcher Kontenrahmen ist der richtige: SKR 03 oder SKR 04?
4. Welche Kontenrahmen gibt es bei DATEV?
5. Ist der DATEV-Kontenrahmen kostenlos als PDF erhältlich?
6. Kann ich von SKR 03 zu SKR 04 wechseln?
7. Was bucht man auf 6420 im SKR 04?
Fazit
Der SKR 04 ordnet seine Konten nach Bilanz und GuV. Die erste Ziffer jeder Kontonummer zeigt die Kontenklasse; die Klassen 0 bis 7 orientieren sich nach unserer Einordnung an der Reihenfolge der §§ 266 und 275 HGB. Der SKR 03 führt die gezeigten Gründer-Konten ebenfalls, sortiert aber nach betrieblichen Abläufen.
Nach unserer Prüfung schreiben die untersuchten Vorschriften keinen der beiden Kontenrahmen vor. Die Wahl hängt daher von Gewinnermittlung, Rechtsform und Kanzlei ab. Als EÜR-Rechner achtest du auf gesperrte Sammelkonten, als Bilanzierer auf die Kennzeichnungen für Handels- und Steuerbilanz.
Dein nächster Schritt: Lade das aktuelle DATEV-PDF herunter, gleiche die Konten oben mit deinen typischen Geschäftsvorfällen ab und lege den Kontenrahmen mit deinem Steuerberater fest, bevor du die erste Buchung erfasst.
