Das Wichtigste auf einen Blick
Was die Einfuhrumsatzsteuer ist
Nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG unterliegt der Umsatzsteuer „die Einfuhr von Gegenständen im Inland oder in den österreichischen Gebieten Jungholz und Mittelberg (Einfuhrumsatzsteuer)". Die EUSt, umgangssprachlich Einfuhrsteuer, ist also keine Sondersteuer, sondern die Umsatzsteuer, die an der Grenze für importierte Waren anfällt.
§ 21 Abs. 1 UStG stellt klar: „Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine Verbrauchsteuer im Sinne der Abgabenordnung." Zugleich ist sie laut Zoll eine Einfuhrabgabe im Sinne der zollrechtlichen Vorschriften. Deshalb gelten für sie nach § 21 Abs. 2 UStG die Vorschriften für Zölle sinngemäß. Die Grundlagen der Steuer im Inland erklärt der Beitrag zur Umsatzsteuer.
Einfuhr aus Drittländern und Erwerb innerhalb der EU
Eine Einfuhr liegt nur vor, wenn Waren aus dem Drittlandsgebiet kommen. Das UStG definiert es als „das Gebiet, das nicht Gemeinschaftsgebiet ist". Zum Gemeinschaftsgebiet gehören Deutschland und die übrigen Mitgliedstaaten der Europäischen Union. Drittländer sind also Staaten außerhalb der EU, etwa die Schweiz, die USA oder China.
Kaufst du bei Lieferanten in anderen EU-Ländern, ist das keine Einfuhr, sondern ein eigener Tatbestand: der innergemeinschaftliche Erwerb nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG. Dafür ist nicht der Zoll zuständig.
Sonderfall: Büsingen, Helgoland und die Freihäfen gehören nach § 1 Abs. 2 UStG nicht zum Inland; Einfuhren von dort unterliegen laut Zoll der deutschen EUSt.
Einfuhrumsatzsteuer und Zoll: der Unterschied
| Merkmal | Zoll | Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) |
|---|---|---|
| Rechtsnatur | Einfuhrabgabe nach Zollrecht | Umsatzsteuer auf die Einfuhr |
| Höhe | Zollsatz je nach Ware laut Zolltarif | 19 oder 7 Prozent |
| Grundlage | Zollwert | Zollwert plus Zoll, Verbrauchsteuern, Beförderungskosten |
| Erhebung | Zollverwaltung | Zollverwaltung |
| Als Vorsteuer abziehbar | nein | ja, bei Vorsteuerabzugsberechtigung |
Für deine Kalkulation heißt das: Zoll bleibt Kostenfaktor. Die EUSt fließt bei Vorsteuerabzugsberechtigung über den Vorsteuerabzug zurück. Welcher Zollsatz gilt, hängt von der Zolltarifnummer der Ware und vom Herkunftsland ab; konkrete Sätze entnimmst du dem Zolltarif oder erfragst sie beim Zoll.
Auch ohne Zoll bleibt die EUSt. Die Zollverwaltung schreibt, die Steuer werde in der Regel zusammen mit dem Zoll erhoben, und „dies gilt auch dann, wenn aus zollrechtlichen Gründen keine Zölle anfallen, z. B. bei der Gewährung von Präferenzmaßnahmen."
Wer die Einfuhrumsatzsteuer zahlt und wann sie entsteht
Zuständig ist die Zollverwaltung, also das Hauptzollamt. Das Finanzamt verwaltet dagegen die Umsatzsteuer im Inland. Laut Zoll ist es „unerheblich, ob die Einfuhr durch ein Unternehmen oder durch eine Privatperson erfolgt". Auch Kleinunternehmer zahlen also Einfuhrumsatzsteuer.
Wer Steuerschuldner ist, richtet sich nach § 21 Abs. 2 UStG sinngemäß nach den Zollvorschriften. Laut Zoll gilt: „Die Einfuhrumsatzsteuerschuld entsteht dabei im Zeitpunkt der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollstelle."
Über die Abgaben erhältst du einen Einfuhrabgabenbescheid. Bei Einfuhren über das IT-Verfahren ATLAS wird er elektronisch übermittelt. Übernimmt ein Spediteur, Post- oder Kurierdienst die Zollabwicklung, kann er dir die ausgelegten Abgaben weiterberechnen und eigene Gebühren nach seinen Geschäftsbedingungen verlangen.
Professionelle Buchhaltung mit Lexware Office
Alle Kunden von Selbstständigkeit.de können den Marktführer für Buchhaltungsprogramme jetzt kostenlos für 6 Monate testen! Der Vorteils-Rabatt ist flexibel monatlich kündbar.
Bemessungsgrundlage: Zollwert und Zuschläge
Grundlage ist nach § 11 Abs. 1 UStG der Zollwert: Der Umsatz wird „nach dem Wert des eingeführten Gegenstands nach den jeweiligen Vorschriften über den Zollwert bemessen." Im Beispiel der Zollverwaltung unten besteht der Zollwert aus dem Warenwert laut Rechnung und den Frachtkosten bis zur EU-Grenze.
Nach § 11 Abs. 3 UStG kommen hinzu, soweit nicht schon enthalten:
- im Ausland geschuldete Einfuhrabgaben, Steuern und sonstige Abgaben,
- die bei der Einfuhr entstehenden Einfuhrabgaben, vor allem der Zollbetrag, und Verbrauchsteuern außer der EUSt,
- Vermittlungs- und Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort im Gemeinschaftsgebiet,
- diese Kosten bis zu einem weiteren Bestimmungsort in der EU, wenn er bei Entstehen der Steuer feststeht.
Feststehende Preisermäßigungen mindern die Bemessungsgrundlage (§ 11 Abs. 4 UStG). Bei Rechnungen in fremder Währung nutzt der Zoll laut eigener Darstellung den Wechselkurs vom Tag der Annahme der Zollanmeldung.
Steuersatz: 19 oder 7 Prozent
Laut Zoll gelten bei der Einfuhr „die gleichen Steuersätze wie für Umsätze im Inland". Der Regelsatz beträgt nach § 12 Abs. 1 UStG 19 Prozent. Nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG ermäßigt sich die Steuer auf 7 Prozent für die Einfuhr der in Anlage 2 zum UStG bezeichneten Gegenstände. Der Zoll nennt als Beispiele Lebensmittel oder Bücher. Ob deine Ware darunterfällt, prüfst du im Einzelfall anhand der Anlage 2 oder mit deiner Steuerberatung.
Einfuhrumsatzsteuer berechnen: Beispiel Schritt für Schritt
Die Zollverwaltung veröffentlicht ein Beispiel: Ein Unternehmen importiert eine Maschine aus den USA per Schiff über Rotterdam nach Berlin. Der Zollsatz von 2 Prozent ist laut Zoll ausdrücklich fiktiv.
| Schritt | Position | Betrag |
|---|---|---|
| Schritt 1 | Ab-Werk-Rechnungspreis | 10.000,00 Euro |
| + Frachtkosten bis Rotterdam | 1.200,00 Euro | |
| = Zollwert | 11.200,00 Euro | |
| Schritt 2 | Zollbetrag: 11.200 Euro x 2 % (fiktiver Zollsatz) | 224,00 Euro |
| Schritt 3 | Zollwert + Zoll + Beförderung Rotterdam–Berlin (300 Euro) = Bemessungsgrundlage für die EUSt | 11.724,00 Euro |
| Schritt 4 | EUSt: 11.724 Euro x 19 % | 2.227,56 Euro |
| Ergebnis | Gesamtabgabe aus Zoll und EUSt | 2.451,56 Euro |
Entscheidend ist die Reihenfolge: Der Zoll bemisst sich am Zollwert, die Einfuhrumsatzsteuer berechnest du dagegen auf Zollwert plus Zoll plus Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort.
Die Berechnung als Formel: EUSt = (Zollwert + Zollbetrag + Verbrauchsteuern + Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort) x Steuersatz.
Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen
§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG erlaubt dem Unternehmer den Abzug der „entstandene[n] Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände, die für sein Unternehmen nach § 1 Absatz 1 Nummer 4 eingeführt worden sind". Du machst diese Vorsteuer in deiner Umsatzsteuervoranmeldung geltend. Zeitpunkt und Buchung stimmst du mit deiner Steuerberatung ab.
Drei Punkte sind wichtig:
Tipp
Lege jeden Einfuhrabgabenbescheid mit Handelsrechnung und Frachtbeleg zu deinen Buchhaltungsunterlagen. Er ist dein Nachweis für den Vorsteuerabzug. Liegt er beim Spediteur oder Kurierdienst, fordere eine Kopie an.
Weil du die EUSt zuerst beim Zoll zahlst und erst über die Vorsteuer zurückerhältst, bindet ein größerer Import Liquidität. Wie du das planst, zeigt der Beitrag zur Liquiditätssicherung. Wer abziehen darf, erklärt vorsteuerabzugsberechtigt.
Einfuhrumsatzsteuer für Kleinunternehmer
Nach § 19 Abs. 1 UStG sind die Umsätze eines Kleinunternehmers steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG schließt die Vorsteuer für Einfuhren aus, die für steuerfreie Umsätze verwendet werden. Der Zoll nennt Kleinunternehmer ausdrücklich als nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Die Folgerung: Kleinunternehmer zahlen die Einfuhrumsatzsteuer beim Zoll, können sie aber nicht zurückholen. Übertragen auf das Maschinenbeispiel (eigene Herleitung aus den Zoll-Zahlen):
| Position | Regelbesteuert | Kleinunternehmer |
|---|---|---|
| Warenwert, Fracht, Beförderung | 11.500,00 Euro | 11.500,00 Euro |
| Zoll | 224,00 Euro | 224,00 Euro |
| EUSt | 2.227,56 Euro, zurück als Vorsteuer | 2.227,56 Euro, bleibt Kosten |
| Belastung nach Vorsteuer | 11.724,00 Euro | 13.951,56 Euro |
Achtung!
Als Kleinunternehmer ist die EUSt für dich Teil des Einkaufspreises. Kalkuliere deine Verkaufspreise mit Warenpreis, Fracht, Zoll und Einfuhrumsatzsteuer, sonst verkaufst du unter deinen Kosten.
Bei hohem Importanteil kannst du mit deiner Steuerberatung den Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung prüfen; er bindet nach § 19 Abs. 3 UStG mindestens fünf Kalenderjahre. Mehr in den Beiträgen zur Kleinunternehmerregelung und zur Vorsteuer bei Kleinunternehmen.
Zahlungsaufschub und Aufschubkonto
Bei regelmäßigen Importen bietet die Zollverwaltung einen laufenden Zahlungsaufschub nach Art. 110 Buchstabe b Unionszollkodex an. Er ist laut Zoll grundsätzlich von einer Gesamtsicherheit abhängig. Für die EUSt gilt nach § 21 Abs. 3 UStG: Deine Zahlung kann ohne Sicherheitsleistung aufgeschoben werden, wenn sie in voller Höhe als Vorsteuer abziehbar ist.
Die Fälligkeit regelt § 21 Abs. 3a UStG: Bei bewilligtem Aufschub ist die EUSt am 26. des zweiten auf den betreffenden Monat folgenden Kalendermonats fällig. Für eine Abfertigung im März ist das der 26. Mai. Daraus folgt: Der Aufschub schafft Zeit zwischen Einfuhr und Zahlung und mildert den Liquiditätseffekt.
Nach derzeitiger Praxis der Zollverwaltung braucht es dafür regelmäßige Einfuhren, das heißt mindestens 2 Überlassungen im Monat oder 25 im Jahr, oder mindestens 10.000 Euro EUSt im Monatsdurchschnitt bzw. 120.000 Euro im Jahr. Beantragt wird schriftlich mit Formular 0580. Der Zoll betont: „Der laufende Zahlungsaufschub dient nicht der Verlängerung des Zahlungsziels."
Onlinebestellungen aus Drittländern für dein Unternehmen
Für Onlinebestellungen von Produkten aus China oder anderen Drittländern gelten seit dem 1. Juli 2026 neue Regeln.
Hinweis
Seit dem 1. Juli 2026 ist laut Zoll die Zollbefreiung für Sendungen bis 150 Euro vollständig entfallen. Nur bei Sendungen im Fernabsatz, die über den Import-One-Stop-Shop (IOSS) von der Mehrwertsteuer befreit sind oder als Postsendung eingehen, ist ein pauschaler Zoll von 3 Euro je Warenkategorie vorgesehen. Daraus folgt: Bei übrigen kommerziellen Einfuhren fällt Zoll nach Tarif an. Die EUSt fällt laut Zoll „wie bislang auch" an.
Diese Wertgrenzen gelten laut Zoll für Privatpersonen und gewerbliche Empfänger. Zudem gilt: „Sämtliche Waren kommerzieller Art müssen mit einer elektronischen Zollanmeldung angemeldet werden." Unternehmen ohne ATLAS-Zugang können Sendungen bis 150 Euro Sachwert über die Internetanmeldung für Post- und Kuriersendungen (IPK) im Zoll-Portal anmelden.
Das IOSS gilt nur für Fernverkäufe (§ 18k, § 3c UStG), also Lieferungen an Erwerber im Sinne des § 3c Abs. 1 UStG, vor allem Nichtunternehmer. Dann ist die Einfuhr bis 150 Euro Sachwert nach § 5 Abs. 1 Nr. 7 UStG steuerfrei. Kaufst du als regelbesteuertes Unternehmen für dein Unternehmen ein, greift es in der Regel nicht: Du zahlst die EUSt beim Zoll und ziehst sie als Vorsteuer ab. Ob dein Einkauf, etwa als Kleinunternehmer, als Fernverkauf gilt, klärst du mit deiner Steuerberatung. Das ist auch wichtig, wenn du einen Onlineshop eröffnen oder ein Dropshipping-Unternehmen gründen willst.
Wann keine Einfuhrumsatzsteuer anfällt
Ausnahmen von der EUSt sind gesetzlich geregelt:
Die Kleinbetragsregelung hilft also nur vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen ohne Zoll. Befreiungen im Inland erklärt der Beitrag zur Umsatzsteuerbefreiung.
Spartipp für Gründer:
Wir haben die aktuell günstigsten und besten Buchhaltungsprogramme für Gründer und Selbstständige untersucht. Hier geht es zu unserem Software-Vergleich: Zum Anbietervergleich
Typische Fehler beim Import
Aus den Regeln oben ergeben sich diese Fehlerquellen:
- EU-Einkauf mit Einfuhr verwechseln: Ware aus einem EU-Land ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb, keine Einfuhr.
- Beförderungskosten vergessen: Die EUSt wird zu niedrig festgesetzt, abziehbar ist nur der festgesetzte Betrag. Ohne vollen Vorsteuerabzug findet laut Zoll „später kein systembedingter Ausgleich statt."
- Zoll als Vorsteuer buchen: § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG nennt nur die EUSt; der Zoll ist daraus folgend nicht abziehbar.
- Bescheid fehlt: Ohne Einfuhrabgabenbescheid oder Ersatzbeleg fehlt der Nachweis.
- Aufschub als Zahlungsziel nutzen: Dafür ist er laut Zoll nicht gedacht.
Häufig gestellte Fragen
1. Wer muss die Einfuhrumsatzsteuer bezahlen?
2. Sind Einfuhrumsatzsteuer und Zoll das Gleiche?
3. Ab welchem Betrag muss man Einfuhrumsatzsteuer zahlen?
4. Wann muss man keine Einfuhrumsatzsteuer zahlen?
5. Muss ich Einfuhrumsatzsteuer für Waren aus China nach Deutschland bezahlen?
6. Wie bekomme ich die Einfuhrumsatzsteuer zurück?
7. Ist die Einfuhrumsatzsteuer steuerlich absetzbar?
8. Wie wird die Einfuhrumsatzsteuer verbucht?
Fazit
Die Einfuhrumsatzsteuer ist die Umsatzsteuer auf Waren aus Drittländern. Der Zoll erhebt sie mit 19 oder 7 Prozent auf Zollwert, Zoll, Verbrauchsteuern und Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort in der EU. Für Unternehmen mit vollem Vorsteuerabzug ist sie im Ergebnis kostenneutral, belastet aber zunächst die Liquidität. Für Kleinunternehmer ist sie, abgeleitet aus § 19 und § 15 Abs. 2 UStG, ein Kostenbestandteil.
Dein nächster Schritt: Rechne deinen nächsten Import nach dem Schema oben durch, lege jeden Einfuhrabgabenbescheid zu den Belegen und prüfe mit deiner Steuerberatung, ob ein Zahlungsaufschub oder als Kleinunternehmer der Wechsel zur Regelbesteuerung sinnvoll ist. Hilfe bietet Steuerberater finden; weitere Themen bündeln Steuern für Selbstständige und der Bereich Finanzen.
