Gewerbesteuer einfach erklärt – inkl. Tipps für die Berechnung und Gewerbesteuererklärung

Schnellcheck Gewerbesteuer – die wichtigsten Fragen auf einen Blick

Bei Ihrer Suche nach Informationen zur GewSt haben Sie sich vielleicht bereits eine der folgenden Fragen gestellt:

Im nächsten Abschnitt lesen Sie, ob die Gewerbesteuer für Ihr Unternehmen relevant ist.

Was ist die Gewerbesteuer überhaupt – und wer muss sie zahlen?

Gewerbesteuer erhebt jede Gemeinde von den dort ansässigen Gewerbebetrieben, quasi als Ausgleich für die bereitgestellte Infrastruktur. Trotzdem geht die Gewerbesteuererklärung an das Finanzamt, das zunächst die Besteuerungsgrundlage ermittelt. Den Gewerbesteuerbescheid erhalten Sie dann von der Gemeinde.

Für die meisten Gemeinden ist diese Steuer die wichtigste Einnahmequelle. Sie gehört zu den Real- beziehungsweise Objektsteuern und wird durch das Gewerbesteuergesetz (GewStG) in Verbindung mit der Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung und den Gewerbesteuer-Richtlinien geregelt.

Bin ich gewerbesteuerpflichtig?

Nicht alle Unternehmen sind gewerbesteuerpflichtig, sondern nur Gewerbebetriebe. Dazu gehören generell Kapitalgesellschaften wie GmbH, UG (haftungsbeschränkt), AG und KGaA bereits aufgrund ihrer Rechtsform. Was Einzelunternehmen und Personengesellschaften angeht, so kann man von einem Gewerbebetrieb ausgehen, wenn die Merkmale des § 15 Abs. 2 EStG vorliegen. Diese erfordern bei der Gründung auch eine Gewerbeanmeldung:

• Selbstständigkeit
  Unternehmer arbeiten eigenverantwortlich und auf eigene Rechnung.
• Nachhaltigkeit
  Die Tätigkeit ist als dauerhafte Erwerbsquelle konzipiert.
• Gewinnerzielungsabsicht
  Es wird eine Vermögensmehrung angestrebt.
• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
  Das Unternehmen beteiligt sich am Leistungs- und Güteraustausch, erzielt seine Einnahmen zum Beispiel nicht ausschließlich durch Spenden.

Auch wenn diese Merkmale gegeben sind, besteht nicht automatisch eine Gewerbesteuerpflicht. Denn davon ausgenommen sind:

• Freiberufler (Katalogberufe gemäß § 18 EStG und ähnliche Tätigkeiten, zum Beispiel Ärzte, Künstler, Anwälte)
• Land- und Forstwirtschaft
• sonstige selbstständige Tätigkeiten (zum Beispiel private Vermögensverwaltung)

Von den grundsätzlich gewerbesteuerpflichtigen Unternehmen sind einige gemäß § 3 GewStG von der Steuerpflicht befreit, meist unter bestimmten Voraussetzungen. Dazu gehören beispielsweise:

• bestimmte Betriebe öffentlich-rechtlicher Träger
• von der Körperschaftsteuer befreite Genossenschaften und Vereine
• private Krankenhäuser und Pflegeeinrichtungen
• private Schulen

Höhe der Gewerbesteuer – auf den Standort kommt es an

Die Berechnung der Steuer erfolgt in 2 Stufen, weshalb hierfür 2 Prozentsätze relevant sind: die Steuermesszahl und der Hebesatz. Während die Steuermesszahl einheitlich für ganz Deutschland und alle gewerbesteuerpflichtigen Unternehmen bei 3,5 % liegt, unterscheidet sich der Hebesatz je nach Standort.

Der Grund dafür ist, dass die Gemeinden ihren Gewerbesteuerhebesatz selbst festlegen. Sie steuern damit sowohl ihre Einnahmen als auch Gewerbeansiedlungen, denn der Gewerbesteuerhebesatz ist für Unternehmen ein wichtiger Standortfaktor. Selbst zwischen benachbarten Gemeinden kann er sich stark unterscheiden. Tendenziell ist er im Westen höher als im Osten. Es gibt eine Mindestgrenze von 200 %, aber nach oben keine Beschränkung.

In den meisten Gemeinden liegt der Gewerbesteuerhebesatz zwischen 400 und 500 %. Am höchsten ist er im Jahr 2023 mit 900 % in Dierfeld (Rheinland-Pfalz), wobei es sich jedoch um die kleinste Gemeinde Deutschlands mit nur etwa 10 Einwohnern handelt. Hohe Hebesätze haben weiterhin Inden (NRW) mit 700 % und Wettlingen (Rheinland-Pfalz) mit 600 %. Den niedrigsten Hebesatz in Deutschland hat Langenwolschendorf (Thüringen) mit dem Mindestsatz von 200 %. Im unteren Bereich liegen auch Schönefeld (Brandenburg) mit 240 % und Süderholz (Mecklenburg-Vorpommern) mit 250 %.

Gewerbesteuer berechnen: So funktioniert’s

Nach folgendem Schema können Sie die Gewerbesteuer berechnen – grundsätzlich wird die Steuer auf den Gewinn bemessen:

Den Gewinn ermitteln Einzelunternehmen und Personengesellschaften nach dem EStG und Kapitalgesellschaften sowie andere juristische Personen nach dem KStG.

Die Hinzurechnungen ergeben sich aus § 8 GewStG. Sie entsprechen 25 % der Summe aus folgenden Aufwendungen, die in die Gewinnermittlung eingeflossen sind:

• Zinsen, Renten und dauernde Lasten
• Gewinnanteile stiller Gesellschafter
• 20 % der Miet-, Pacht- und Leasingzahlungen für bewegliche Wirtschaftsgüter (für Elektro- oder Hybridfahrzeuge nur 10 %)
• 50 % der Miet-, Pacht- und Leasingzahlungen für unbewegliche Wirtschaftsgüter
• 25 % der Ausgaben für zeitlich befristete Lizenzen und Konzessionen

Für besondere Fälle können noch weitere Aufwendungen gemäß § 8 GewStG relevant sein. Davon wird ein Freibetrag von 200.000 € abgezogen. Die Tabelle zeigt ein Beispiel für die Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags:

Zu den Kürzungen gemäß § 8 GewStG gehören:

• 1,2 % des Einheitswerts des zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitzes
• erhaltene Gewinnanteile aus einer Mitunternehmerschaft an einer Personengesellschaft
• erhaltene Dividenden von Kapitalgesellschaften (Mindestbeteiligung 15 %)
• Gewerbeertrag einer ausländischen Betriebsstätte
• geleistete Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke bis zu einem Höchstbetrag

Falls sich nach den Hinzurechnungen und Kürzungen ein Gewerbeverlust ergibt, fällt keine Gewerbesteuer an. Der Verlust kann auch die Steuerbelastung folgender Perioden mindern. Denn von einem Gewerbeertrag dürfen Sie an dieser Stelle der Berechnung Verluste vorangegangener Erhebungszeiträume abziehen. Bis zu 1 Mio. € ist das vollständig möglich, darüber hinaus zu 60 %.

§ 11 GewStG regelt die Ermittlung des Steuermessbetrags. Sie runden den um eventuelle Verluste korrigierten Gewerbeertrag auf die nächsten 100 € ab. Von diesem Ergebnis sind rechtsformabhängig folgende Freibeträge abziehbar:

• 24.500 € für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
• 0 € für Kapitalgesellschaften
• 5.000 € für andere gewerbesteuerpflichtige juristische Personen, zum Beispiel Vereine mit ihrem Wirtschaftsbetrieb

Ergebnis ist der gekürzte Gewerbeertrag. Diesen geteilt durch 100 und multipliziert mit 3,5 (Steuermesszahl) ergibt den Steuermessbetrag. Darauf wenden Sie den individuellen Hebesatz des jeweiligen Standorts an, um die Gewerbesteuer zu erhalten.

Folgende Tabelle zeigt für 3 Beispiele mit unterschiedlichen Voraussetzungen und Werten, wie Sie die Gewerbesteuer berechnen können. Der Hebesatz beträgt in allen 3 Fällen 450 %. Was den Verein betrifft, so sind nur die Gegebenheiten seines Wirtschaftsbetriebs relevant, nicht die des Zweckbetriebs.

Sie wollen ganz unkompliziert Ihre Gewerbesteuer berechnen? Verschiedene Online-Rechner helfen Ihnen dabei.

7 Tipps für die Gewerbesteuererklärung

Wenn Sie eine Firma gründen und vor der Standortfrage stehen, beziehen Sie die unterschiedlichen Gewerbesteuerhebesätze in Ihre Überlegungen mit ein. Einheitlich ist dagegen das Verfahren der Gewerbesteuererklärung und -festsetzung. Beachten Sie dafür Folgendes:

Es ist empfehlenswert, die Gewerbesteuererklärung von einem Steuerberater erstellen zu lassen. So vermeiden Sie im Zweifel hohe Nachzahlungen.

FAQ: Häufige Fragen zur Gewerbesteuer einfach erklärt

Sie suchen konkrete Informationen zur Gewerbesteuer? Folgenden FAQ-Antworten klären Details dazu:

Fazit: Hebesatz für die Gewerbesteuer als Standortfaktor

Wenn Sie ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft gründen, werden Sie in den ersten Jahren möglicherweise noch keine Gewerbesteuern zahlen müssen, weil der Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 € nicht erreicht. Informieren Sie sich trotzdem im Rahmen der Firmengründung über den Hebesatz am geplanten Standort, damit Sie spätere Steuerbelastungen besser einschätzen können.

Für Kapitalgesellschaften ist der Gewerbesteuerhebesatz besonders wichtig, da sie nicht von einem Freibetrag bei der Ermittlung der Gewerbesteuer profitieren. Bedenken Sie in diesem Zusammenhang auch, dass Kapitalgesellschaften immer als Gewerbebetriebe gelten, unabhängig von der Art der Tätigkeit.